Circolare 12/2020 del 06.11.2020
Nuovi codici per la fattura elettronica
Le novità facoltative dal 01.10.20 e obbligatorie dal 01.01.21
L’Agenzia delle Entrate ha approvato le nuove specifiche tecniche della fattura elettronica adottabili in via facoltativa dall’1.10.2020 e obbligatoriamente dall’1.1.2021.
Le principali novità riguardano i codici Natura e i codici Tipo documento. Di impatto diffuso sarà la differenziazione tra le fatture immediate e le fatture differite emesse a fine mese, per le quali è stato istituito un apposito codice Tipo documento.
Nuovi codici “Natura”
Il codice “Natura” viene utilizzato dai soggetti passivi, qualora non sia applicabile l’IVA in relazione all’operazione documentata (per effetto di esenzione, non imponibilità, ecc.).
Nella predisposizione della fattura elettronica occorre indicare uno specifico codice “Natura”, ogni qual volta i campi relativi all’aliquota e all’imposta assumano valore pari a zero.
| Specifiche tecniche
versione 1.5 |
Specifiche tecniche
versione 1.6.1 |
Norma di riferimento | ||
| N1 | Operazioni escluse | N1 | Operazioni escluse | |
| N2 | Operazioni non soggette | N2 | Operazioni non soggette (non più valido dall’1.1.2021) | |
| N2.1 | Operazioni non soggette a IVA ai sensi degli articoli da 7 a 7-septies del DPR 633/72 | Artt. 7 – 7-septies del DPR 633/72 | ||
| N2.2 | Altre operazioni non soggette (es. cessione di denaro, passaggi di beni in dipendenza di fusioni, scissioni, trasferimenti di azienda) | |||
| N3 | Operazioni non imponibili | N3 | Operazioni non imponibili (non più valido dall’1.1.2021) | |
| N3.1 | Non imponibili – Esportazioni | Art. 8 co. 1 lett. a), b), b-bis) del DPR 633/72
Art. 50-bis co. 4 lett. g) del DL 331/93 |
||
| N3.2 | Non imponibili – Cessioni intracomunitarie | Art. 41 del DL 331/93
Art. 58 del DL 331/93 Art. 50-bis co. 4 lett. f) del DL 331/93 |
||
| N3.3 | Non imponibili – Cessioni verso San Marino | Art. 71 del DPR 633/72 | ||
| N3.4 | Non imponibili – Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione | Art. 8-bis del DPR 633/72
Art. 9 del DPR 633/72 Art. 72 del DPR 633/72 |
||
| N3.5 | Non imponibili – A seguito di dichiarazioni di intento | Art. 8 co. 1 lett. c) e co. 2 del DPR 633/72 | ||
| N3.6 | Non imponibili – Altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond | Art. 50 co. 4 lett. c) del DL 331/93
Art. 50 co. 4 lett. e) del DL 331/93 Art. 50 co. 4 lett. i) del DL 331/93 Art. 74-ter del DPR 633/72 |
||
| N4 | Operazioni esenti | N4 | Operazioni esenti | |
| N5 | Regime del margine / IVA non esposta in fattura | N5 | Regime del margine / IVA non esposta in fattura | |
| N6 | Inversione contabile
(da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) |
N6 | Inversione contabile (da utilizzare per operazioni in reverse charge o nei casi di autofatturazione per acquisti extra-UE di servizi ovvero per importazioni nei soli casi previsti) (non più valido dall’1.1.2021) | |
| N6.1 | Inversione contabile – Cessione di rottami e di altri materiali di recupero | Art. 74 co. 8 del DPR 633/72 | ||
| N6.2 | Inversione contabile – Cessione di oro e argento puro | Art. 17 co. 5 del DPR 633/72 | ||
| N6.3 | Inversione contabile – Subappalto nel settore edile | Art. 17 co. 6 lett. a) del DPR 633/72 | ||
| N6.4 | Inversione contabile – Cessione di fabbricati | Art. 17 co. 6 lett. a-bis) del DPR 633/72 | ||
| N6.5 | Inversione contabile – Cessione di telefoni cellulari | Art. 17 co. 6 lett. b) del DPR 633/72 | ||
| N6.6 | Inversione contabile – Cessione di prodotti elettronici | Art. 17 co. 6 lett. c) del DPR 633/72 | ||
| N6.7 | Inversione contabile – Prestazioni del comparto edile e settori connessi | Art. 17 co. 6 lett. a-ter) del DPR 633/72 | ||
| N6.8 | Inversione contabile – Operazioni del settore energetico | Art. 17 co. 6 lett. d-bis), d-ter) e d-quater)
del DPR 633/72 |
||
| N6.9 | Inversione contabile – Altri casi | |||
| N7 | IVA assolta in altro Stato UE | N7 | IVA assolta in altro Stato UE | (vendite a distanza ex art. 40 co. 3 e 4 e art. 41 co. 1 lett. b) del DL 331/93; prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lett. f) e g) del DPR 633/72 e art. 74-sexies del DPR 633/72) |
Nuovi codici Tipo Documento
Di seguito si riporta una tabella di confronto fra le vecchie e le nuove codifiche.
| Specifiche tecniche
versione 1.5 |
Specifiche tecniche
versione 1.6.1 |
||
| TD01 | Fattura | TD01 | Fattura |
| TD02 | Acconto/Anticipo su fattura | TD02 | Acconto/Anticipo su fattura |
| TD03 | Acconto/Anticipo su parcella | TD03 | Acconto/Anticipo su parcella |
| TD04 | Nota di Credito | TD04 | Nota di Credito |
| TD05 | Nota di Debito | TD05 | Nota di Debito |
| TD06 | Parcella | TD06 | Parcella |
| TD16 | Integrazione fattura reverse charge interno | ||
| TD17 | Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero | ||
| TD18 | Integrazione per acquisto di beni intracomunitari | ||
| TD19 | Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17 co. 2 del DPR 633/72 | ||
| TD20 | Autofattura | TD20 | Autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture (art. 6 co. 8 del DLgs. 471/97 o art. 46 co. 5 del DL 331/93) |
| TD21 | Autofattura per splafonamento | ||
| TD22 | Estrazione beni da Deposito IVA | ||
| TD23 | Estrazione beni da Deposito IVA con versamento dell’IVA | ||
| TD24 | Fattura differita di cui all’art. 21 co. 4 lett. a) del DPR 633/72 | ||
| TD25 | Fattura differita di cui all’art. 21 co. 4 terzo periodo lett. b) del DPR 633/72 | ||
| TD26 | Cessione di beni ammortizzabili e passaggi interni ex art. 36 del DPR 633/72 | ||
| TD27 | Fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa | ||
Il tipo documento TD16 dovrà essere utilizzato per:
- Acquisti di oro da investimento, acquisti di oro e semilavorati di purezza pari o superiore a 325 millesimi di cui all’ 17 co. 5 del DPR 633/72
- Acquisti di servizi resi nel settore edile da subappaltatori nei confronti di imprese che svolgono attività di costruzione o ristrutturazione di immobili o nei confronti dell’appaltatore principale o di altro subappaltatore di cui all’ 17 co. 6 lett. a) del DPR 633/72
- Acquisti di fabbricati o di porzioni di fabbricato per le quali il cedente abbia manifestato in atto l’op-zione per l’imposizione (art. 10 co. 1 n. 8-bis e 8-ter del DPR 633/72) di cui all’ 17 co. 6 lett. a-bis) del DPR 633/72
- Acquisti di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento relativi ad edifici di cui all’ 17 co. 6 lett. a-ter) del DPR 633/72
- Acquisti di apparecchiature terminali per il servizio pubblico radiomobile terrestre di comunicazioni soggette alla tassa sulle concessioni governative di cui all’ 17 co. 6 lett. b) del DPR 633/72
- Acquisti di console da gioco, tablet PC e laptop, nonché acquisti di dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione, effettuate prima della loro installazione in prodotti destinati al consumatore finale di cui all’ 17 co. 6 lett. c) del DPR 633/72
- Acquisto di beni e servizi del settore energetico di cui all’ 17 co. 6 lett. d-bis), d-ter) e d-quater) del DPR 633/72.
Il tipo documento TD17 deve essere utilizzato per l’acquisto di servizi da soggetti non residenti di cui all’art. 17 co. 2 del DPR 633/72.
Il tipo documento TD18 deve essere utilizzato per l’acquisto di beni intra-UE ex artt. 46 e 47 del DL 331/93.
Il codice TD24 va utilizzato per l’emissione della fattura differita di cui all’art. 21 co. 4 lett. a) del DPR 633/72, ovvero per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da DDT o da altro documento analogo, nonché per le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo soggetto.
Il codice TD25 va impiegato per le c.d. fatture “super differite” di cui all’art. 21 co. 4 lett. b) del DPR 633/72, emesse con riferimento alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti del terzo per il tramite del cedente.
Non è ancora chiaro se verrà introdotto l’obbligo di emissione del documento elettronico per i casi di integrazione e per le autofatture diverse da quelle relative ad acquisti di servizi fuori-UE.
Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse.
Cordiali saluti